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    2021年稅務師《稅法一》考試要求及習題:第三章

    發布時間:2021年09月09日 14:05:33 來源:環球網校 點擊量:

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    【摘要】2021年稅務師正在備考中,環球網校小編整理分享“2021年稅務師《稅法一》考試要求及習題:第三章”,了解考試大綱,學好教材內容,有針對性的做題。

    2021年稅務師《稅法一》考試要求:第三章 消費稅

    一、消費稅概述

    (一)熟悉消費稅的概念

    (二)掌握消費稅的特點

    (三)了解消費稅的演變

    (四)了解消費稅的征稅原則

    二、納稅義務人和扣繳義務人

    (一)掌握消費稅納稅義務人的規定

    (二)掌握消費稅代收代繳義務人的規定

    三、稅目與稅率

    (一)掌握消費稅稅目

    (二)熟悉消費稅稅率

    (三)掌握進口卷煙適用稅率的特殊規定

    完整版2021年稅務師《稅法一》考試大綱:點擊下載>>>

    第三章習題:

    單選題

    1、依據消費稅的有關規定,下列消費品中,準予按照生產領用數量扣除已納消費稅的是( )。

    A、以外購的已稅珠寶玉石為原料生產的珠寶玉石

    B、以外購的已稅高檔化妝品為原料生產的普通護膚護發品

    C、以外購的已稅電池為原料生產的電池

    D、以外購的已稅低純度白酒為原料生產的糧食白酒

    2、某煙草公司為增值稅一般納稅人,2021年7月進口卷煙500標準箱,海關核定的關稅完稅價格為400萬元,關稅稅率為50%,則該煙草公司當月進口環節應繳納的消費稅為( )萬元。

    A、754.41

    B、211.88

    C、771.14

    D、780.68

    3、下列各項中,適用消費稅出口免稅不退稅政策的是( )。

    A、有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口

    B、外貿企業受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品

    C、有出口經營權的生產性企業自營出口應稅消費品

    D、一般商貿企業委托外貿企業代理出口應稅消費品

    單選題答案解析

    1、正確答案: A

    答案解析

    只有選項A符合稅法規定的可以扣除已納消費稅的范圍。

    2、正確答案: D

    答案解析

    每標準條卷煙關稅完稅價格=400×10000÷500÷250=32(元),每標準條卷煙進口關稅=32×50%=16(元),每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅率)/(1-消費稅稅率),公式中消費稅稅率固定為36%,定額稅率為每標準條0.6元,所以每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(32+16+0.6)÷(1-36%)=75.94(元)>70元,適用的消費稅比例稅率為56%。則進口環節應繳納的消費稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)/(1-適用的消費稅比例稅率)×適用的消費稅比例稅率+消費稅定額稅=(32+16+0.6)÷(1-56%)×56%×500×250÷10000+500×250×0.6÷10000=780.68(萬元)。

    3、正確答案: C

    答案解析

    選項AB:適用消費稅出口免稅并退稅政策;選項D:一般商貿企業委托外貿企業代理出口應稅消費品一律不予退(免)稅。

    多項選擇題

    1、某金店采取“以舊換新”方式銷售金基合金項鏈2條,并以同一方式銷售包金手鏈5條。關于以上業務,下列說法正確的有( )。

    A、金基合金項鏈只繳納增值稅

    B、金基合金項鏈繳納增值稅和消費稅

    C、包金手鏈只繳納增值稅

    D、包金手鏈繳納增值稅和消費稅

    E、金基合金項鏈和包金手鏈均既繳納增值稅又繳納消費稅

    2、下列消費稅稅務處理,表述正確的有( )。

    A、帶料加工的金銀首飾,應按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅,沒有同類金銀首飾銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅

    B、納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾,應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅

    C、金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的,應按銷售額全額征收消費稅

    D、卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后,批發企業在計算納稅時準予扣除已含的生產環節的消費稅稅款

    E、國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車,消費稅稅率按照生產環節稅率和零售環節稅率加總計算

    3、根據跨境電子商務零售進口稅收政策,下列說法正確的有( )。

    A、購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅人

    B、實際交易價格作為完稅價格,包括貨物零售價格、運費和保險費

    C、電子商務交易平臺可作為進口環節稅款代收代繳義務人

    D、跨境電子商務零售進口商品超過單次交易限值,按照一般貿易方式全額征稅

    E、物流企業可作為進口環節稅款代收代繳義務人

    多選題答案解析

    1、正確答案: B,C

    答案解析

    金基合金首飾屬于金銀首飾,在零售環節繳納消費稅,所以金基合金項鏈既繳納增值稅也繳納消費稅;包金首飾不屬于金銀首飾,應在生產銷售、委托加工或進口環節繳納消費稅,零售環節不繳納消費稅,所以包金手鏈只繳納增值稅。

    2、正確答案: B,C,E

    答案解析

    選項A:帶料加工的金銀首飾,應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅,沒有同類金銀首飾銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅;選項D:卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后,批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。

    3、正確答案: A,B,C,E

    答案解析

    選項D:完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值,且訂單下僅一件商品時,可以自跨境電商零售渠道進口,按照貨物稅率全額征收關稅和進口環節增值稅、消費稅,交易額計入年度交易總額,但年度交易總額超過年度交易限值的,應按一般貿易管理。

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    以上內容是2021年稅務師《稅法一》考試要求及習題:第三章。為方便考生,我們提供2021年稅務師相關試題資料及備考技巧,詳情點擊下方按鈕免費下載學習。

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