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    2021年稅務師《稅法一》考試要求及習題:第四章

    發布時間:2021年09月09日 14:13:10 來源:環球網校 點擊量:

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    【摘要】2021年稅務師正在備考中,環球網校小編整理分享“2021年稅務師《稅法一》考試要求及習題:第四章”,了解考試大綱,學好教材內容,有針對性的做題。

    2021年稅務師《稅法一》考試要求:第四章 城市維護建設稅、教育費附加

    一、城市維護建設稅

    (一)了解城市維護建設稅概述

    (二)熟悉城市維護建設稅的納稅人

    (三)熟悉城市維護建設稅的征稅范圍

    (四)熟悉城市維護建設稅的稅率

    (五)熟悉城市維護建設稅的稅收優惠

    (六)熟悉城市維護建設稅的計稅依據

    (七)熟悉城市維護建設稅的應納稅額計算

    (八)了解城市維護建設稅的征收管理

    二、教育費附加

    (一)了解教育費附加的概述

    (二)熟悉教育費附加的繳費人

    (三)了解教育費附加的計征比率

    (四)熟悉教育費附加的減免規定

    (五)熟悉教育費附加的計費依據

    (六)熟悉教育費附加的計算

    (七)了解教育費附加的征收管理

    完整版2021年稅務師《稅法一》考試大綱:點擊下載>>>

    第四章習題:

    單選題

    1、位于某市的卷煙生產企業委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲,提貨時,加工廠代收代繳的消費稅為2000元,則下列關于受托方應代收代繳的城市維護建設稅及教育費附加的納稅地點和稅額的說法正確的是( )。

    A、納稅地點為煙絲加工廠所在地;應代收代繳城市維護建設稅及教育費附加160元

    B、納稅地點為煙絲加工廠所在地;應代收代繳城市維護建設稅及教育費附加200元

    C、納稅地點為卷煙生產企業所在地;應代收代繳城市維護建設稅及教育費附加160元

    D、納稅地點為卷煙生產企業所在地;應代收代繳城市維護建設稅及教育費附加200元

    2、某市區一企業(系增值稅一般納稅人)2021年2月繳納進口關稅65萬元,進口環節增值稅15萬元,進口環節消費稅26.47萬元;本月向稅務機關實際繳納增值稅36萬元,消費稅98萬元。在稅務檢查過程中,查補該企業上年隱瞞部分收入導致少繳納的消費稅4萬元,并被加收滯納金600元,罰款300元。本月收到上月報關出口自產貨物應退增值稅35萬元。該企業2月份應納城市維護建設稅( )元。

    A、96600

    B、96663

    C、71050

    D、125629

    3、下列屬于城市維護建設稅納稅義務人的是( )。

    A、繳納國內環節增值稅的事業單位

    B、只繳納契稅的個體工商戶

    C、只繳納印花稅的外商投資企業

    D、只繳納個人所得稅的公司職員

    單選題答案解析

    1、正確答案: A

    答案解析

    代收代繳消費稅的單位同時也是城市維護建設稅及教育費附加的代收代繳義務人,其城市維護建設稅及教育費附加的納稅地點在代收地。本題應該在加工廠所在地按照加工廠所在地區的稅率代收代繳城市維護建設稅及教育費附加,應代收代繳城市維護建設稅和教育費附加=2000×(5%+3%)=160(元)。

    2、正確答案: A

    答案解析

    海關對進口產品代征增值稅、消費稅,不征收城市維護建設稅;當月查補的消費稅屬于企業實際繳納的消費稅稅額,應作為城市維護建設稅的計稅依據;加收的滯納金和罰款不作為城市維護建設稅計稅依據。2月份應納城市維護建設稅=(36+98+4)×7%=9.66(萬元)=96600(元)。

    3、正確答案: A

    答案解析

    城市維護建設稅的計稅依據為實繳的增值稅和消費稅稅額。選項BCD:契稅、印花稅和個人所得稅不是城市維護建設稅的計稅依據,所以只繳納契稅的個體工商戶、只繳納印花稅的外商投資企業和只繳納個人所得稅的公司職員不是城市維護建設稅的納稅人。

    多項選擇題

    1、下列各項中,符合城市維護建設稅及教育費附加征收管理規定的有( )。

    A、對增值稅、消費稅“兩稅”實行先征后退辦法的,一般情況下,對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加,予以退還

    B、流動經營等無固定納稅地點的單位和個人,按納稅人繳納“兩稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅和教育費附加

    C、對由于減免增值稅、消費稅而發生的退稅,不得退還已納的城市維護建設稅和教育費附加

    D、納稅人跨地區提供建筑服務,應在建筑服務發生地預繳增值稅時,按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加

    E、境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產,由境內購買方代扣代繳增值稅,要同時扣繳城市維護建設稅和教育費附加

    2、下列各項中符合現行教育費附加和地方教育附加規定的有( )。

    A、教育費附加的征收比率統一為3%

    B、地方教育附加的征收比率統一為2%

    C、教育費附加名義上是一種專項資金,但實質上具有稅的性質

    D、納稅人國內生產銷售環節有實際繳納的增值稅、消費稅稅額,就要繳納教育費附加和地方教育附加

    E、外籍個人不繳納教育費附加和地方教育附加

    3、按現行政策,下列作為城市維護建設稅及教育費附加計算基數的有( )。

    A、個人繳納的車輛購置稅

    B、某個體工商戶繳納的增值稅

    C、某外國企業繳納的消費稅

    D、某進出口貿易公司繳納的關稅

    E、某生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法后,經批準的免抵增值稅稅額

    多選題答案解析

    1、正確答案: B,D

    答案解析

    選項A:對增值稅、消費稅“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規定外,對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加,一律不予退(返)還;選項C:對由于減免增值稅、消費稅而發生的退稅,同時退還已納的城市維護建設稅和教育費附加;選項E:對境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅,不征收城市維護建設稅。

    2、正確答案: A,B,C,D

    答案解析

    外商投資企業、外國企業及外籍個人在境內有實際繳納的增值稅、消費稅,也要繳納教育費附加和地方教育附加。

    3、正確答案: B,C,E

    答案解析

    凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人,為城市維護建設稅及教育費附加的納稅人。對外商投資企業、外國企業及外籍個人也要征收城市維護建設稅和教育費附加。生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法后,經批準的免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍。

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    以上內容是2021年稅務師《稅法一》考試要求及習題:第四章。為方便考生,我們提供2021年稅務師相關試題資料及備考技巧,詳情點擊下方按鈕免費下載學習。

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